Comprendre : identifier le flux avant de multiplier trois chiffres.
Un compte courant d’associé traduit une créance de l’associé sur la société. Son origine doit être qualifiée : avance de trésorerie, rémunération non prélevée, compte d’attente, remboursement partiel ou mouvement de compte. Avant le calcul, rapprocher le grand livre, la convention éventuelle, les statuts, la décision qui fixe la rémunération, les dates de mise à disposition et de remboursement. Un solde au 31 décembre ne démontre pas à lui seul le capital porteur d’intérêts toute l’année.
Dans une convention simple à intérêt linéaire, la formule est : capital × taux annuel × nombre de mois / 12. Cette convention n’est pas universelle : le contrat peut retenir une date de valeur, une base en jours, des versements intermédiaires, une capitalisation ou un taux révisable. Le calcul ne remplace donc jamais l’échéancier ou la clause applicable.
Simuler : faire apparaître le brut, le prélèvement et le net du prêteur.
Le simulateur d’intérêts de compte courant d’associé applique des intérêts simples et, pour un prêteur personne physique résident fiscal français, une convention de PFU de 30 % : 12,8 % d’impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux. Il affiche l’intérêt brut, les deux composantes du PFU, l’intérêt net estimé et le flux au remboursement du capital.
Cas reproductible : 100 000 € laissés douze mois à 4 %. L’intérêt brut est de 4 000 €. Dans la convention PFU, l’IR est estimé à 512 €, les prélèvements sociaux à 688 € et le prélèvement total à 1 200 € ; l’intérêt net ressort à 2 800 €. Le flux brut de remboursement au terme est de 104 000 €, et le flux net après cette convention fiscale de 102 800 €.
Calculer les intérêts et le net estimé
Conseiller : mener deux analyses qui ne se recouvrent pas.
1. Pour l’associé prêteur, qualifier le revenu et le foyer.
Les intérêts constituent en principe des revenus de capitaux mobiliers. Le PFU est le repère retenu par l’outil, mais l’option pour le barème progressif se raisonne au niveau global des revenus et gains concernés du foyer. Distinguer également le prélèvement lors du paiement et l’imposition définitive après déclaration. Les liens vers la comparaison PFU ou barème des dividendes et la comparaison sur les plus-values aident à rappeler ce périmètre global, sans assimiler les assiettes.
2. Pour la société, contrôler l’exigibilité puis la déduction.
La charge comptabilisée, le décaissement et la charge déductible ne sont pas synonymes. L’article 39, 1, 3° du CGI encadre notamment la déduction des intérêts servis aux associés ; le taux plafond publié et les conditions applicables doivent être vérifiés pour la période concernée. La société doit aussi documenter le capital social libéré lorsqu’il est requis, l’identité du prêteur, le lien avec son activité, la décision sociale et le traitement comptable. Le simulateur ne calcule volontairement aucune économie d’IS.
3. Dater la trésorerie et le risque de concentration.
Un compte courant peut être remboursable selon ses termes et peser sur la liquidité de l’entreprise. Présenter séparément la créance, les intérêts échus, la capacité de remboursement, l’éventuel blocage et la dépendance de la société au financement de son associé. Pour une trésorerie placée par la société, compléter l’échange avec la méthode de compte à terme entreprise, qui porte sur un autre flux et une autre décision.
Sources, date et limites.
Sources consultées le 30 septembre 2026 : CGI, article 39, 1, 3° (cadre de déduction des intérêts) ; BOFiP — intérêts des comptes courants d’associés ; Service-Public — revenus d’épargne et de placement (PFU et option pour le barème). Le simulateur exclut la détermination du taux fiscalement déductible, les intérêts composés, dates de valeur, retenues à la source, non-résidence, conventions internationales, option globale au barème, CSG déductible, IS, TVA, comptabilisation, droits sociaux, procédures collectives et garanties. Cette publication est une information générale, non un conseil juridique, fiscal, comptable, financier, assurantiel ou patrimonial personnalisé. Valider les règles, le taux et les pièces à la date de la décision.